Особенности регулирования криптовалют в Нидерландах

Нидерланды были в числе первых европейских стран, которые ввели в действие Директиву о борьбе с отмыванием денег (AMLD5). Это произошло в 2019 году, когда правительство внесло поправки в Закон о предотвращении отмывания денег и финансирования терроризма (Wwft). Тем самым регуляторы вывели криптовалюты из серой правовой зоны и потребовали от поставщиков виртуальных активов соблюдения ряда условий, чтобы иметь право вести бизнес в этой юрисдикции. 

Все криптобиржи, владельцы кастодиальных кошельков и цифровые стартапы, которые желают работать с гражданами страны, должны стать на учет в основном надзорном органе государства — Национальном банке Нидерландов (DNB). Такая регистрация заменяет привычное лицензирование, стоит всего €5000 и проходит достаточно быстро (60 дней). 

В отличие от стандартной криптолицензии, которая выдается на оговоренный срок и требует продления, регистрация является бессрочной.

Но зарегистрировавшиеся компании находятся и под таким же бессрочным надзором голландского регулятора.

Что касается криптовалют, в Нидерландах они не являются ни платежным средством, ни ценными бумагами. Регуляторы предпочли не тратить время на определение их правового статуса и решили считать их капитальными активами и облагать налогом на богатство. Возможно, что здесь ждут, когда Европейская комиссия примет общее для ЕС решение, которое будет поддержано голландским правительством.

Единственное исключение сделано для ICO, которые подпадают под действие Закона о финансовом надзоре и регулируются Управлением по финансовым рынкам (AFM). Впрочем, начиная с 2020 года, ни одно ICO в этой стране проведено не было.

В Нидерландах действует необычная налоговая система, которая делит любой полученный физическим лицом доход на три типа, которые называются ячейками (boxes):

Криптодоходы могут учитываться по первому или третьему типу, в зависимости от вида деятельности. И это представляет серьезную проблему, потому что первая “ячейка” облагается налогом по прогрессивной ставке (от 36% до 50%), а третья — по фиксированной (31%).

Кроме того, ставка  дохода первого типа еще зависит от того, является ли его получение постоянным заработком (частным бизнесом) или хобби.

Чтобы налоговый инспектор мог разобраться в этом, нужно предоставить подробную информацию, которая включает:

Но даже если справиться с ответами на эти вопросы, то не факт, что они окажутся убедительными и исчерпывающими для налоговых органов. Правом решать — является ли торговля на бирже бизнесом или увлечением — владеет только налоговый инспектор. И в этом случае решение может быть хоть и субъективным, но не оспариваемым.

Инспектора не будут интересовать нюансы про бычий и медвежий рынок, и он не будет выслушивать объяснения, почему в прошлом году торговля велась ежедневно и доход составил условно €75 000, а в текущем году трейдер проводил операции раз в неделю и получил убыток €3000.

Та же проблема существует и с налогообложением майнинга. Майнер должен доказать, что использует вычислительную мощность своего оборудования в качестве увлечения и не получает стабильной прибыли. Тогда он заплатит только 31% от чистой стоимости добытых (и непроданных) монет. В противном случае доходы майнера будут расценены как бизнес, прибавлены к стоимости его имущества, приобретенного в отчетном году, и будут облагаться налогом на богатство (49,5%).

Такие сложные квесты с заполнением декларации привели к тому, что физические лица всякими правдами и неправдами пытаются снизить свою криптовалютную прибыль до уровня необлагаемого минимума. В Нидерландах он составляет €50 000 в год.