Особенности регулирования криптовалют в Грузии
Грузия позиционирует себя как лояльную к криптовалютам страну. Криптоматы, установленные на улицах и в торговых центрах, активные майнинговые дата-центры, физические криптообменники — всё говорит о динамичном развитии рынка виртуальных активов.
При этом правовое поле в этой сфере окончательно не сформировано. В итоге с одной стороны — двойственность положения криптовалют в стране создает широкие возможности для криптокомпаний. Но с другой — неопределенность законодательства обуславливает и серьезные риски: бизнес не может качественно защищать свои интересы в вопросах, связанных с получением доходов от операций с криптовалютами.
В Грузии существует территориальное налогообложение НДФЛ. Это значит, что подоходный налог (20%) уплачивается только с доходов, полученных в границах этой юрисдикции. То есть доход от продажи криптовалют, купленных на зарубежной бирже, расценивается как доход от негрузинских источников и налогом не облагается. Видимо, при этом подразумевается, что у грузинских трейдеров возникают обязательства перед бюджетом того государства, в котором зарегистрирована криптобиржа.
Поскольку самые крупные дата-центры принадлежат главе правящей в стране партии “Грузинская мечта” Бидзине Иванишвили, то вряд ли в это законодательство будут внесены изменения. Ведь местным компаниям выгоднее предоставлять облачные мощности и оборудование нерезидентам, чем добывать криптовалюту самим. В этом случае они имеют возможность использовать дешевую электроэнергию и платить минимальные налоги.
Криптовалюта в Грузии: между свободой и риском
Криптовалюта здесь не признается законным средством платежа, а рассматривается как цифровой актив. Единственным законным средством оплаты здесь признан лари (GEL). Для проведения криптоопераций не требуется специальной лицензии, если они не представляют собой предпринимательскую деятельность и не осуществляются в рамках агентских соглашений. Однако если какие-то цифровые активы будут рассматриваться Национальным банком как ценные бумаги, то блокчейн-компаниям, которые проводят с ними сделки, придется получать финансовую лицензию наравне с банками, кредитными организациями и страховыми операторами.
Лицензии также получают компании, предоставляющие услуги по хранению криптовалют, а также агентства, содействующие привлечению инвестиций в цифровые проекты и проводящие криптооперации по поручению третьей стороны (брокеры).
Многие иностранные компании проявляют заинтересованность в работе на местном рынке. Например, Tether заключил соглашение о сотрудничестве с грузинским Университетом бизнеса и технологий (BTU) и планирует продвигать здесь образовательные инициативы в области блокчейн-технологий. Ripple предоставляет Национальному Банку Грузии свою платформу для создания CBDC — цифрового лари. А Cardano Foundation и Национальное агентство вина Грузии совместно разрабатывают приложения на основе блокчейна для контроля характеристик и логистики грузинских вин.
Все государственные структуры ведут собственные реестры на блокчейне, который связывает между собой основные исполнительные органы власти. Поэтому здесь давно и успешно работает система “одного окна”: граждане страны могут зарегистрировать брак, получить свидетельство о рождении и оформить сделку по продаже недвижимости в течение 10–15 минут.
Какие налоги платят грузинские криптаны?
На первый взгляд, Грузия является спокойной гаванью для криптопровайдеров и их клиентов. Взаимодействие с криптовалютой не регулируется на законодательном уровне, и все операции проводятся без строгого надзора. Единственным нормативным актом, определяющим налогообложение виртуальных активов, является решение министра финансов Грузии № 201 от 28 июня 2019 года. Согласно этому документу налогообложение криптовалютного рынка выглядит следующим образом:
- физические лица освобождаются от уплаты НДФЛ с доходов от поставки криптоактивов;
- обмен криптовалюты на фиатную валюту (национальную или иностранную) освобождается от НДС.
Но есть важное условие: данное правило действует только для резидентов. Все иностранцы обязаны будут заплатить 20% от такого дохода в казну Грузии.
Как в Грузии обстоят дела с майнингом?
Добыча криптовалюты здесь очень популярна благодаря низким тарифам на электроэнергию. Например, население высокогорного района страны Сванети до недавнего времени получало электроэнергию бесплатно. Но так как предприимчивые майнеры буквально оккупировали территорию в горах под свои установки, это привело к перегрузке сетей и хроническому дефициту энергии. Муниципалитет города Местия (столица Сванети) был вынужден ограничить подачу света населению — электричество подавалось по графику. Такое положение вещей вызвало массовое недовольство среди жителей региона и они вынудили майнеров умерить свои аппетиты.
Дело доходило до комичных ситуаций. В 2022 году владельцы установок торжественно поклялись на иконе в церкви Местии, что отключат свои фермы. Это была крайняя мера, но простые увещевания на грузинских майнеров не действовали.
Сейчас большинство майнинговых центров расположены в свободных индустриальных зонах Грузии (так называемые технологические парки) и пользуются особым режимом налогообложения, который исключает уплату налога на прибыль, на дивиденды и НДС. Таким образом, эту деятельность можно отнести к производству или переработке товаров. Но для законной деятельности в этой области необходимо зарегистрировать компанию в форме индивидуального предпринимателя или юридического лица и использовать коммерческий тариф на электроэнергию.
Деятельность по майнингу облагается налогами только в случае, если получателем услуги является резидент Грузии или учреждение, имеющее здесь постоянное место управления (официальный юридический адрес).
В этом случае компания заплатит:
- подоходный налог — 20%;
- налог на прибыль — 15%;
- налог на дивиденды — 5%;
- НДС — 18% (если криптовалюта рассматривается как товар или услуга).
Вывод
Криптовалюта в Грузии пока остается в “серой зоне”, а ее использование не признано официальным способом расчета. Налоговые органы и банки рассматривают ее как неурегулированный финансовый инструмент, который может быть использован для серьезных злоупотреблений, включая отмывание денег. Тем не менее криптовалюты не являются незаконными в этой стране, а владельцы компаний все чаще используют ее в качестве инструмента развития своего бизнеса.
Такой подход регуляторов больше всего напоминает ситуацию с криптозаконодательством в Индии. В Грузии нет прозрачных правил для ведения криптобизнеса и урегулирования споров в этой сфере. Но цифровой рынок развивается весьма успешно и зарубежные криптокомпании охотно открывают здесь свои представительства.
