Особенности регулирования криптовалют во Франции

В стране нет единого органа, ответственного за цифровой рынок.

Основным крипоторегулятором является Управление по финансовым рынкам (AMF) — независимый орган, контролирующий все финансовые рынки Франции.

Разработкой правил и их имплементацией в действующее законодательство занимается Министерство экономики, финансов и цифрового суверенитета (MINEFI).

А контроль за выполнением законов возложен на Министерство юстиции Франции.

На момент написания статьи эти инстанции опираются на следующие законодательные акты:

1. Закон PACTE от 2019 года, который легализовал криптовалюты в качестве финансового актива и определил статус поставщиков услуг в сфере цифровых активов (PSAN).
2. Постановление AMF от 2020 года, установившее требования к регистрации и работе PSAN.
3. MiCA (Markets in Crypto-Assets Regulation): закон, который с конца 2024 года начнет регулировать криптовалюты во всех странах ЕС, включая Францию.
4. Рекомендации Консультативного совета финансового сектора (CCSF) от 2023 года о необходимости полного информирования держателей криптовалют о возможных рисках.

Регистрация PSAN обязательна для всех компаний, связанных с криптовалютами во Франции. Для юридических лиц, получающих доходы от операций с цифровыми активами, действуют единые требования:

1. AML/KYC: PSAN должны внедрять меры по борьбе с отмыванием денег и финансированием терроризма и верифицировать своих клиентов.
2. Защита инвесторов: управление по финансовым рынкам имеет право в любой момент запретить или ограничить рекламу криптоактивов или проектов, если сочтет их рискованными.
3. Налогообложение: прибыль от продажи криптовалют облагается налогом на прирост капитала.

Кроме того, все поставщики цифровых активов и провайдеры услуг на крипторынке должны зарегистрировать юридическое лицо во Франции и доказать наличие капитала для покрытия страховых издержек в случаях взлома или банкротства.

С 1 января 2023 года все криптодоходы юридических лиц облагаются налогом на прирост капитала как некоммерческая прибыль (BNC). 

Если годовой оборот юридического лица без учета налогов составляет менее €77 700, то применяется специальный режим micro-BNC (микропредприятия). Налоговая ставка в этом случае составляет 2,2% от оборота.

За пределами этого порога применяется режим контролируемого декларирования и в казну государства придется заплатить 21,2% от полученной выручки.

Доход от майнинга (в том числе облачного), осуществляемого юридическими лицами, облагается корпоративным налогом. Ставка налога составляет 25% (если годовой оборот компании не превышает €10 млн) или 30% (если годовой оборот компании превышает €10 млн).

Дополнительно прибыль от продажи криптовалюты, которая удерживалась менее одного года, облагается корпоративным налогом по ставке 25%. При этом налоговые инспекторы не разделяют доход от продажи криптовалют майнинговыми центрами и доход компаний от конвертации криптовалют, полученных в качестве оплаты за свои товары или услуги.

Выпуск токенов в рамках публичного предложения (ICO) дополнительно облагается налогом на добавленную стоимость при условии, что токены впоследствии используются их бенефициарами для получения индивидуального товара или услуги от компании-эмитента. Но, если токен предоставляет бенефициару лишь право на получение будущих дивидендов и/или право голоса для принятия решений внутри компании-эмитента, то он будет приравнен к акции и оцениваться по нормам Корпоративного права, где НДС не начисляется. 

Законодательство в отношении невзаимозаменяемых токенов (NFT) остается довольно расплывчатым.

Некоторые налоговые инспекторы придерживаются мнения, что эти активы относятся к категории “Прочие цифровые активы” и должны облагаться фиксированным налогом в 30%. По мнению других, операции с NFT относятся к специфическому налогообложению для произведений искусства, в котором ставка налога зависит от их продажной стоимости.

Если система налогообложения для частных компаний может  вызывать нервный тик у бухгалтеров, то для рядовых криптанов дела обстоят проще.

С 2022 года во Франции действуют правила налогообложения криптовалюты для физических лиц. Налоговое событие возникает в момент конвертации цифровых активов в государственные валюты и в момент оплаты криптовалютой за товары и услуги. Обмен BTC на USDT налоговых инспекторов не интересует.

Основные моменты:

1. Торговля. Налог на доход от продажи криптовалюты начисляется в случае, если годовая сумма дохода (разница между ценами покупки и продажи) превышает €305. В этом случае физическое лицо обязано заплатить так называемый плоский налог по ставке 30%. Это фиксированный сбор, в котором 12,8% учитывается как подоходный налог и 17,2% — взносы на социальное обеспечение.
2. Майнинг. Доход от майнинга криптовалюты считается коммерческим доходом и облагается налогом на прибыль от промышленной деятельности в размере 45% (включает в себя социальные взносы).
3. Стейкинг. Полученный доход облагается “плоским налогом”, если полученные активы были конвертированы в фиат.
4. Дарение. Если сумма подарка в криптовалюте не превышает €3244 (или €6604 в случае подарка от родителей), то она не облагается налогом. Суммы свыше этих подлежат налогообложению по прогрессивной шкале от 5 до 45%, в зависимости от размера подарка.
5. Наследование. Криптовалюта, полученная в наследство, не облагается налогом, но может быть учтена при расчете других налогов (например, налога на прирост капитала).

Важно помнить, что резиденты Франции обязаны декларировать криптовалютные доходы, независимо от того, в какой стране они получены. Поэтому необходимо декларировать все свои криптовалютные счета, даже если средства хранятся за пределами Франции.

Поскольку очень скоро в странах ЕС заработает система общеевропейского обмена данными между налоговыми органами, то попытка спрятать свои доходы в другой юрисдикции может привести к значительным штрафам (до €3 млн) и даже тюремному заключению.