Особенности регулирования криптовалют в Венгрии

Правовой статус криптовалют в Венгрии остается спорным вопросом. Согласно Гражданскому кодексу они не считаются материальным активом, так как не имеют физического проявления. При этом в сфере обязательственного права стороны могут договориться о том, что долг или даже заработная плата могут выплачиваться в цифровых деньгах. 

Их также нельзя отнести к категории ценных бумаг, поскольку, по мнению венгерских регуляторов, у них нет эмитента (это не касается Security-токенов). 

В серой зоне правовой неопределенности находятся и NFT. Это связано с тем, что надзор за невзаимозаменяемыми токенами передан Управлению правами собственности и защиты авторских прав, которое пока не может дать внятных разъяснений по поводу того, как они могут регулироваться.

Несмотря на это Национальная налоговая и таможенная администрации (NAV) и ЦБ Венгрии (Magyar Nemzeti Bank) посчитали необходимым разработать свод законов о налогообложении криптовалют, которые вступили в силу год назад.

Согласно новому закону, криптотрейдинг и майнинг являются особым видом дохода физических лиц. Эти виды деятельности облагаются ставкой в размере 15%. Но это правило распространяется только на резидентов, проживающих на территории Венгрии. Граждане страны, которые получили доход вне венгерской юрисдикции, будут обязаны заплатить налоги по правилам той страны, где этот доход был получен.

При определении результата сделки в качестве дохода должна учитываться рыночная стоимость криптовалюты, установленная на момент получения или передачи актива. Обычной рыночной стоимостью считается, например, дневной обменный курс криптовалютной биржи (как вариант, среднее значение свечи на дневном графике), по которому актив был приобретен или продан.

Но в налоговую базу транзакция добавляется только в случае, если она осуществляется с участием фиатных валют. 

В Законе о подоходном налоге (SZJA) это называется принципом черного ящика. 

Что это означает на практике?

Налоговое событие возникает в случае, если:

1. Сделка закрывается в фиатной форме (конвертация криптовалют в любые фиатные платежные средства: EUR, USD, HUF).
2. Оплата товара или услуги производилась с помощью криптокарты в розничном или онлайн-магазине (в этом случае подоходным налогом облагается сумма приобретенного товара).
3. Криптовалюта была получена путем дарения, наследования или пожертвования.
4. Покупка физического объекта (автомобиля, недвижимости, бытовой техники и т.д.) была осуществлена у частного лица с помощью виртуальных денег.

Конвертация биткоина в стейблкоины не облагается налогом, как и доход от стейкинга, если он (доход) не имеет фиатного выражения. Поэтому физическим лицам для подготовки налоговой декларации необходимо учитывать только сделки, которые имеют привязку к фиату. 

Это существенно упрощает администрирование криптовалют и уменьшает налогооблагаемую прибыль от цифровых сделок.

Кроме того, существуют ряд расходов, которые уменьшают доход от сделки. 

К ним относятся:

1. Расходы на приобретение цифрового актива (если он понесен физическим лицом в текущем году). Например, в 2023 году продажа ETH, купленного в 2022 году, будет облагаться налогом без вычета его стоимости на момент покупки.
2. Приобретение компьютерной техники для осуществления трейдинга или майнинга (при условии, что эти затраты подтверждены чеками).
3. Расходы, понесенные в текущем году, на ремонт и сервисное обслуживание техники. Сюда же относится приобретение ПО.
4. Счета на оплату электроэнергии (для случаев майнинговой деятельности). 

Этим венгерское налоговое законодательство в отношении криптовалют принципиально отличается от правил, существующих, например, в Германии, где холдеры предпочитают продать активы спустя год после их покупки, чтобы избежать налогообложения.

Для того, чтобы мотивировать участников цифрового рынка платить криптоналоги, регуляторами была объявлена налоговая амнистия. Все доходы от операций с криптовалютой, которые не были включены в декларации с 2017 по 2021 год включительно, освобождены от учета. По отношению к 2022-му году это правило не может быть применено.

Кроме того, в законе говорится, что если доход от сделки не превышает 10% минимальной заработной платы (в 2023-и году этот показатель составляет 20 000 HUF или $55), то эта сделка не подлежит налогообложению (при условии не более одной такой транзакции в день). Также необходимо, чтобы годовая сумма этих операций не превышала размер минимальной заработной платы. В 2023 году это 232 000 HUF или $641.

По сути криптопользователи освобождены от налогов, если их годовой доход равен сумме ежемесячного пособия по безработице.